《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定：納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：
（一）先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。
（二）將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按本條第（一）項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：
1．如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：
應(yīng)納稅額＝雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率－速算扣除數(shù)
2．如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：
應(yīng)納稅額＝（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金－雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）×適用稅率－速算扣除數(shù)
【例】年終獎(jiǎng)140,000.00元，在不考慮當(dāng)月發(fā)放工資的情況下計(jì)算年終獎(jiǎng)個(gè)稅（即假設(shè)當(dāng)月扣除三險(xiǎn)一金工資超過5000元），年終獎(jiǎng)金額就是應(yīng)納稅所得額。
【心急狀態(tài)下】如果9月份發(fā)，適用3500元舊的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和舊的稅率表
（1）應(yīng)納稅所得額=年終獎(jiǎng)金額=140,000.00
（2）平均每月=應(yīng)納稅所得額÷12
=140,000.00÷12
=11,666.67
（3）平均每月11,666.67，參照2018年10月前稅率表，得到稅率25%，速算扣除數(shù)1,005.00
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
=140,000.00×25%-1,005.00
=33,995.00
（4）稅后年終獎(jiǎng)=稅前年終獎(jiǎng)-應(yīng)納稅額
=140,000.00-33,995.00
=106,005.00
【用過該excel表】按照公布《個(gè)人所得稅法》修改方案，如果在10月份以后發(fā)，適用5000元新的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和新的稅率表
（1）應(yīng)納稅所得額=年終獎(jiǎng)金額=140,000.00
（2）平均每月=應(yīng)納稅所得額÷12
=140,000.00÷12
=11,666.67
（3）平均每月11,666.67，參照修正案公布稅率表，得到稅率10%，速算扣除數(shù)210.00
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
=140,000.00×10%-210.00
=13,790.00
（4）稅后年終獎(jiǎng)=稅前年終獎(jiǎng)-應(yīng)納稅額
=140,000.00-13,790.00
=126,210.00
沒有對比沒有傷害
稅后年終獎(jiǎng)相差=126,210.00-106,005.00=20,205.00
或個(gè)稅多繳額=33,995.00-13,790.00=20,205.00
提醒一下，年終獎(jiǎng)（不考慮當(dāng)月發(fā)放工資的情況下）10萬元，個(gè)稅多繳額9655元。
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